Spese di trasferta e rappresentanza - Obblighi di tracciabilità - Mancato rispetto - Effetti ai fini della determinazione della base imponibile IRAP
Il modello IRAP 2026 e le relative istruzioni non prevedono righi particolari nei quali indicare le spese di trasferta e rappresentanza indeducibili dalla base imponibile per la mancata osservanza degli obblighi di tracciabilità introdotti dagli artt. 1 co. 82 della L. 207/2024 e 1 co. 9 del DL 84/2025.
Al riguardo, si ritiene che l'eventuale importo indeducibile debba essere riportato con il codice residuale "99" all'interno del rigo:
- IC51, per le società di capitali;
- IP37, per le società di persone che calcolano l'IRAP in base al bilancio;
- IE26, per gli enti non commerciali che esercitano anche un'attività commerciale in via non prevalente.
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